一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的）
1.属于流动资产的是
A.开发支出
B.合同资产
D.在建工程
C.债券投资
2.总分类账和明细分类账平行登记要点不包括
A.期间一致
B.方向相同
D.金额相等
C.登记人相同
3.对各辅助生产车间的成本费用进行两次分配的方法是
A.直接分配法
D．定额成本法
B.交互分配法
C.约当产量法
4.引起资产和负债同时增加的业务是
A.预付材料采购款项
B.收回包装物押金
C.用银行存款偿还借款
D.收到存入保证金
5.借贷记账法的表述，不正确的是
A.账户的左方和右方，哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于经济内容的性质和
账户的性质
B.负债类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额
C.费用类账户和收入类账户都属于损益类账户，记录增减的方向一致
D.以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则
6.员工报销差旅费的票据中属于自制原始凭证的是
B.住宿费发票
A.航空运输电子客票行程单
D.高铁车票
C.差旅费报销单
7.对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查的是
A.县级以上人民政府税务部门
B.县级以上人民政府财政部门
D.省级以上人民政府财政部门
C.省级以上人民政府税务部门
8.平安公司原材料采用计划成本核算，月初“原材料”账户借方余额30000元，“材料成
本差异”账户借方余额2000元，当月购进材料的实际成本55000元，计划成本50000
元，发出材料的计划成本60000元，则发出材料的实际成本为
D.66250元
A.60000元
B.63250元
C.65250元
9.平安公司购入健康公司当日发行的5年期债券，面值为3000万元，实际支付3050万
元，另支付相关税费1万元，则该项债权投资的入账价值为
B.3050万元
C.3051万元
D.3055万元
A.3000万元
10.平安公司对生产线进行升级改造，该生产线原值2000万元，已提折旧1200万元，改
造过程中发生支出800万元，被替换的部分生产线原值200万元，出售取得变价收入
2万元，升级改造完工后，该厂房的入账价值为
D．1520万元
B.1400万元
C.1518万元
A.1398万元
11.平安公司2020年1月购买一项管理用特许权，成本1200万元，合同约定受益期限为
10年，采用直线法摊销，2021年12月31日，该特许权可收回金额为768万元，则2022
年5月摊销额为
D．10.1万元
C.10.05万元
A．8万元
B.10万元
12.平安公司2021年度应缴纳的税金包括：增值税800万元，消费税200万元，车船税10
万元，房产税20万元，印花税2万元，城镇土地使用税28万元，企业所得税500万
元，上述税金中应计入“税金及附加”的金额是
D．1560万元
A.260万元
B．760万元
C．1060万元
13.平安公司2021年年初未分配利润200万元，盈余公积800万元，2021年度实现净利润
1000万元，提取法定盈余公积金100万元、任意盈余公积金25万元，宣告发放现金
股利50万元，不考虑其他因素，平安公司2021年末留存收益为
A.1000万元
B.1950万元
C.2000万元
D．2075万元
14.2022年5月31日，平安公司银行存款日记账余额216万元，银行对账单余额212.3万
元。经逐笔核对，存在以下记账差错及未达账项：从银行提取现金6.9万元，会计人员
误记为9.6万元；银行为公司代付电话费6.4万元，但公司未接到银行付款通知，尚未
入账。5月31日银行存款余额调节表调节后的存款余额为
A.205.9万元
B．212.3万元
C.218.7万元
D．225.1万元
15.2021年，平安公司利润总额300万元，所得税费用80万元，营业外收入10万元，营
业外支出7万元，其他综合收益18万元，2021年公司净利润为
A.220万元
B.223万元
C.238万元
D．241万元
16.属于所有者权益变动表项目的是
A.企业采用的重要会计政策
B.购买商品支付的现金
D.盈余公积转增资本
C.应付债券
17.属于合同取得成本的是
B.业务招待费
C.律师咨询费
A.差旅费
D.销售佣金
18.符合《会计档案管理办法》规定的是
A.会计凭证保管30年
B.会计账簿保管30年
C.财务会计报告永久保管
D.纳税申报表保管30年
19.2022年5月20日签发支票，支票正联出票日期书写正确的是
A.贰零贰贰年零伍月零贰拾日
B.贰零贰贰年零伍月贰拾日
C.贰零贰贰年伍月零贰拾日
D.贰零贰贰年伍月贰拾日
20.存货清查采用永续盘存制是为了检查
A.账证是否相符
B.账账是否相符
C.账实是否相符
D．账表是否相符
二、多选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分。在每小题给出的四个选项中，有
两项或两项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分）
21.可以作为会计主体的有
A.企业生产车间B.分公司
D．企业集团
C.子公司
22.收入确认和计量的步骤，包括
A.识别与客户订立的合同，包括书面形式、口头形式以及其他形式
B.识别合同中的单项履约义务
C.确定交易价格，不包括代第三方收取的款项
D.将交易价格分摊至各单项履约义务
23.下列各项，属于成本类会计科目的有
D.合同履约成本
B.合同取得成本C.研发支出
A.制造费用
24.属于会计人员遵守“参与管理”职业道德的有
A.广泛宣传财经法律、法规、规章和国家统一会计制度
B.按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作
C.建立健全企业内部控制、促进完善企业规章制度和业务流程
D.促进企业生产经营活动合法合规
25.不会引起所有者权益总额发生增减变动的有
B.实际发放股票股利
A.实际发放现金股利
D.回购本公司股票
C.盈余公积转增资本
26.企业内部控制的措施有
B.授权批准控制
A.不相容职务分离控制
D.绩效考评控制
C.会计系统控制
27.根据税收征管法律制度的规定，可以对纳税人采取税收保全措施的财产有
B.价值4000元的电视机
A.维持生活必须的唯一住房
D.价值10000元的手表
C.价值100000元的小汽车
28.关于科目汇总表账务处理程序，说法正确的有
A.根据审核无误的科目汇总表登记总账B.适用于业务量多的单位
D.能够反映各个账户之间的对应关系
C.减轻了登记总分类账的工作量
29.以职工工资总额为基数计提的项目有
B.职工教育经费C.工会经费
D．教育费附加
A.个人所得税
30.通程百货商场采用售价金额核算法进行核算，2022年5月31日结账前有关账户余额如
下：“库存商品”借方余额750000元，“商品进销差价”贷方余额150000元，“主营
业务收入”贷方发生额合计600000元，下列正确的有
A.期末商品进销差价率为25%
B.期末已销商品应分摊的商品进销差价为120000元
C.本月已销商品的实际成本为480000元
D.本月结存商品的实际成本为150000元
31.属于刑事责任的方式有
C.没收违法所得D.没收财产
A．罚款
B.罚金
32.根据支付结算法律制度的规定，下列票据记载事项中，属于相对记载事项的有
D.保证日期
B．出票日期
C．背书日期
A.承兑日期
33.关于品种法的表述，正确的有
A.成本核算对象是产品的品种
B.一般定期计算产品成本
C.成本计算期与产品生产周期基本一致
D.适用于单步骤、大量生产的企业
34.会计期末，资产计量的表述，不正确的有
A.存货按照账面价值与可变现净值孰低计量
B.长期股权投资按照账面价值与可收回金额孰低计量
C.固定资产按照可收回金额计量
D.债权投资按公允价值计量
35.中联机械厂属于制造类企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2022年5
月，中联机械厂向致远公司销售一批产品，由中联机械厂的运输队负责运输并收取运
输费。针对上述业务，下列说法正确的有
A.中联机械厂以上业务属于混合销售行为
B.中联机械厂以上业务属于兼营行为
C.中联机械厂运输队收取的运输费按照9%的税率计算增值税
D.中联机械厂运输队收取的运输费按照13%的税率计算增值税
36.职工薪酬中的“职工”，包括
A.与企业订立劳动合同的临时职工
B.与企业订立劳动合同的兼职职工
C.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员
D.未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的治理层和管理层人员
37.应计入“投资收益”的有
A.国库券利息收入
B.取得交易性金融资产支付的手续费
C.取得债权投资时支付的手续费
D.长期股权投资采用权益法核算时，被投资方宣告分配的股票股利
38.关于使用权资产，说法正确的有
A.使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利
B.使用权资产的核算范围，为承租人的所有租赁业务取得的使用权资产
C.承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量
D.承租人应当按照资产减值的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减
值损失进行会计处理
39.下列违法行为尚未构成犯罪的，可对单位通报并处5000元以上100000元以下罚款的有
A.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料
B.编制虚假财务会计报告
C.没有按照规范保管会计资料，致使会计资料毁损无法使用
D.伪造、变造会计凭证、会计账簿
40.财务报表附注的内容有
A.企业简介和主要财务指标
B.财务报表的编制基础
C.重要会计政策和会计估计
D.报表重要项目的说明
三、案例计算及解析题（本大题共2小题，41题30分，42题24分，共54分）
41.振兴公司和中华公司同为增值税一般纳税人，增值税税率13%，纳税期限均为一个月。
振兴公司主营白酒的生产和销售，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500
克。2022年发生如下业务：
①3月3日，振兴公司委托中华公司加工白酒60吨，加工费为每吨1000元（不含增
值税），当日发出价值30万元的大米（白酒的原材料）。中华公司负责委托加工物
资的往返运输。
②4月24日，转账支付加工费，收到中华公司开具的增值税专用发票。
③4月25日，振兴公司提取60吨白酒，该批白酒收回后直接用于销售。
④5月17日，税务局稽查发现中华公司没有代收代缴消费税。中华公司没有同类白酒
的销售价格。
要求：根据以上资料，回答下列问题：
（1）3月3日，振兴公司发出的30万元大米属于哪个公司的存货？一般而言，委托加
工物资的成本应该包括哪些内容？（6分）
（2）编制振兴公司3月3日发出大米的会计分录。（4分）
（3）计算振兴公司应支付的加工费及增值税（要求写出计算过程），并编制4月24日
支付加工费的会计分录。（8分）
（4）该笔委托加工业务的消费税应由哪个公司承担？请指出纳税义务发生时间。（4分）
（5）计算该业务应补缴的消费税税额（写出具体计算过程）。（4分）
（6）5月17日，税务局针对该业务未交的消费税发出限期缴纳税款通知书。问该税款
缴纳的最长期限不超过多少天？（4分）
42.爱康公司主营健身服务，单位负责人王兵，财务负责人李丽，增值税税率6%。2022
年4月1日与光明公司签订一份期限9个月的服务合同。合同约定，光明公司员工2022
年12月31日前在爱康公司健身，没有次数限制。当天收到光明公司转账支付的会员
费38160元，开具增值税专用发票。
请回答以下问题：
（1）该合同属于某一时点的履约义务还是某一时段的履约义务，这个义务通过什么会
计科目核算？该会计科目属于什么性质的会计科目？（6分）
（2）2022年4月1日涉及的税费通过什么科目核算（写清明细科目）（4分）
（3）编制爱康公司2022年4月1日收到会员费的会计分录。（4分）
（4）计算爱康公司2022年4月30日应确认的主营业务收入金额。（4分）
（5）编制爱康公司2022年4月30日确认收入的会计分录。（4分）
（6）依据《会计法》的规定，谁对爱康公司的会计工作和会计资料的真实性和完整性
负责？（2分）
四、实务综合题（本大题共236分，其中编写会计分录180分，编制资产负债表56分。“应
收账款”、“应付账款”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“生产成本”、“长期股
权投资”应写明细科目，“生产成本”、“应交增值税”应写明细项目，未写的每处扣1
分。报表只要求填写期末余额。）
43.湖南惠民电子有限公司地处长沙市雨花区，为增值税一般纳税人，增值税税率13%，
企业所得税税率25%，城建税税率7%，教育费附加率3%，地方教育费附加率2%。
主要从事接收机和混合器的生产和销售，开户银行为中国光大银行长沙井湾子支行。
应收账款坏账准备核算采用余额百分比法，按月计提坏账准备，计提比例为5%，
其他的应收款项不计提坏账准备。
存货采用实际成本核算，发出存货采用月末一次加权平均法计价。销售退回按月
初的单价计算成本。每月末对货币资金、存货和固定资产进行全面清查。
公司有生产车间和机修车间（负责公司所有设备维修）2个车间。机修车间成本按
各受益部门实际耗用的修理工时分配。公司采用品种法计算产品成本，成本项目为直
接材料、直接人工和制造费用。制造费用按产品的生产工时分配，月末在产品成本和
完工产品成本之间的分配采用约当产量法，原材料在生产开始时一次投入，月末在产
品的完工程度为50%。任何成本、费用的分配先计算分配率，单位成本、各种分配率
及金额的计算统一保留两位小数，尾差计入在产品成本和月末库存商品成本。
固定资产折旧采用直线法，固定资产折旧方法、折旧年限与税法的规定一致。
资料（一）
公司2022年4月30日科目余额表见表1、固定资产及折旧率明细表见表2。
资料（二）
2022年5月，公司发生如下经济业务：
①5日，采购部陈新报销差旅费，其中往返高铁车票2张，每张436元；增值税专用发票
一张，注明住宿费1500元，增值税90元；出差补贴600元，余款交回现金。（5分）
②6日，从证券公司以每股32元购入5000股爱尔眼科股票，另支付相关手续费等500
元。（5分）
③7日，办公室报销业务招待费2100元，取得增值税普通发票，注明业务招待费1981.13
元，增值税118.87元，出纳以现金付讫。（5分）
④8日，向上海宝申公司采购的材料验收入库。收到增值税专用发票注明：2#芯片300
盒，金额54000元，增值税7020元；3#芯片400盒，金额120000元，增值税
15600元；4#芯片500盒，金额102500元，增值税13325元；高频器1000件，
金额200000元，增值税26000元；线路板500件，金额15000元，增值税1950
元。用上月办理的银行汇票结算，余款尚欠。（5分）
⑤12日，向江西华普公司销售混合器400台，开具的增值税专用发票，售价400000
元，增值税52000元；收到江西华普公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金
额为452000元，期限为2个月；公司开具转账支票支付代垫运费，增值税专用发
票上注明运输费3000元，增值税270元，所垫运费尚未收到。（10分）
⑥13日，从南京志邦公司采购材料，收到增值税专用发票：电感1000件，金额65000
元，增值税8450元；铜丝900千克，金额50400元，增值税6552元；电焊条1000
根，金额15000元，增值税1950元。材料均验收入库。（5分）
⑦15日，经董事会研究决定，拟辞退职工10人，对自愿接受裁减建议的职工，补偿
金额共计100000元。（5分）
⑧17日，向江西锦湘器材厂采购材料，通过银行支付货款83620元。收到增值税专用
发票：1#芯片200盒，金额38000元，增值税4940元；2#芯片200盒，金额36000
元，增值税4680元。另开具现金支票支付运输费8066元，收到增值税专用发票
注明：运输费7400元，增值税666元。原材料已验收入库。运输费按购买材料的
实际成本分摊。（5分）
⑨20日，生产车间一台机器因生产技术落后需要淘汰，经批准报废。该设备已使用8
年，账面原值240000元，已提折旧182400元，取得残值变价收入10000元，存
入银行，收到增值税专用发票：价款8849.56元，增值税1150.44元。（10分）
⑩20日，收到湖北安达机械厂因质量问题退回的100台混合器（不含税单价1000元），
验收入库，并按规定开具红字增值税专用发票。（10分）
22日，收到2020年已作坏账转销的湖北达康公司75000元应收账款，存入银行。
（10分）
23日，向华菱钢铁厂交付200台混合器，开具接收机200台、混合器200台的增值
税专用发票。（上月20日，公司与华菱钢铁厂签订销售合同，向其销售接收机和混
合器各200台，不含增值税的合同总价款为450000元。合同约定，接收机于合同
签订当日交付，混合器一个月后交付，两项商品全部交付之后，公司才有权收取合
同价款。接收机和混合器的单独不含税售价分别为1500元和1000元）。（5分）
⑧25日，恒顺公司宜告2021年度股利分配方案为：每10股分派2元现金股利。（5分）
26日，出售爱尔眼科全部股票，售价为200780元。转让金融商品增值税税率为6%，
不考虑其他因素。（10分）
27日，向株州电机厂销售接收机500台，每台不含税单价1500元，给予10%的商
业折扣，销售合同约定现金折扣条件为2/10，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。
公司已发出接收机并开具增值税专用发票。预计株州电机厂10天内付款的概率为
90%，10天后付款的概率为10%。（5分）
⑩28日，向江汉电机公司销售接收机1200台，不含税单价1500元；混合器1000
台，不含税单价1000元。开具增值税专用发票，收到银行承兑汇票一张。（5分）
29日，转账支付下年度财产保险费74200元，收到增值税专用发票：财产保险费
70000元，增值税4200元。（5分）
⑧31日，计提借款利息。短期借款年利率6%，长期借款年利率6.75%，长期借款均用于
生产车间扩建工程。（5分）
⑨31日，摊销长期待摊费用。（5分）
⑩31日，计提固定资产折旧。（5分）
31日，计提坏账准备。（5分）
31日，分配本月工资：接收机工人工资118115元，混合器工人工资175332元，
机修车间人员工资26147.05元，生产车间管理人员工资18103.03元，行政管理人
员工资128080元，销售人员工资119550元。（5分）
31日，汇总本月领用材料：生产接收机领用1#芯片400盒，2#芯片400盒，线路
板500件，高频器800件，机箱800件；生产混合器领用3#芯片260盒，4#芯片
320盒，电感700件，铜丝700千克，机箱800件；生产车间一般消耗领用铜丝400
千克，电焊条350根；机修车间领用电焊条420根，高频器50件，1#工具280只，
2#工具390只。（5分）
31日，转账支付生产车间扩建工程承包款2180000元，收到增值税专用发票：施
工费2000000元，增值税180000元。（5分）
31日，分配辅助生产成本。生产车间修理工时2610工时，行政管理部门修理工时
40工时。（5分）
⑩31日，结转制造费用。本月生产接收机3000工时，生产混合器2000工时。（5分）
31日，产品完工入库。本月投入生产接收机1200台，完工1000台，在产品200
台；生产混合器2000台，完工1600台，在产品400台。（10分）
⑧31日，结转销售产品成本。（5分）
931日，结转损益。（10分）
要求：根据上述资料（一）（二），完成以下财务工作：
（1）编制会计分录。（共29小题，共180分）
（2）编制2022年5月31日资产负债表（需填列的报表项目，每空2分，共56分）
