管理经济与管理空间.chinabt.net 2012 年10 月 123 审计失败和会计舞弊案件的分析与反思 性别是最重要的原因，其次是审计人员未尽职尽责。为防止审计失败，应完善审计收费模式，引入审计奖惩制度。审计师还应谨慎使用重要性级别。同时，投资者也可以留意上市公司的一些欺诈信号，规避投资失败的风险。关键词：审计失败，会计造假的启示，越来越多的股份有限公司选择上市，上市公司在享受证券市场利益的同时也应承担一定的责任，如依法公开财务信息等信息。如果所发布的信息违反了真实性、准确性、完整性和及时性，将会给投资者带来无法估量的损失。审计的独立性是防范重大会计差错和会计舞弊的最重要防线。审计失败及其原因 审计失败是指注册会计师未能遵守公认的审计规定。对包含重大会计错报的财务报表出具了错误审计意见。在实践中创业失败案例问题评估矩阵，也有可能注册会计师遵循了审计准则，以审慎的态度履行了审计程序，仍未发现会计报表存在重大错误，从而出具错误的审计意见，这种情况称为审计风险。由于现在采用风险导向审计，并不是企业的每一笔业务交易都会受到检查，审计风险在所难免。
但是，只要注册会计师在进行审计时遵循公认的审计标准和实践，应以应有的专业谨慎行事，就应该可以避免审计失败。审计失败的常见原因包括：被审计单位内部控制失灵、注册会计师与被审计单位勾结、审计人员缺乏独立性、专业能力薄弱、审计人员缺乏应有的职业审慎和职业疑虑。注册会计师被称为证券市场的监督者，审计失败不仅可能导致证券市场的混乱和投资者的损失，还会引起公众对注册会计师行业的怀疑和担忧，严重影响注册会计师的声誉。审计行业。审计失败与会计舞弊案例分析 在实践中，审计失败与会计舞弊有着千丝万缕的联系。在近年来国内外的重大审计失败案例中，会计舞弊是主要原因。下文将通过对近年来国内外重大审计失败案例的分析，分析审计失败与会计舞弊的关系。2.1 独立——审计师的灵魂 2002年创业失败案例问题评估矩阵，世界通信公司内部审计部门负责人辛西娅对世界通信公司会计处理的真实性提出质疑。违规内容。安达信会计师事务所自1999年起为世通出具无保留审计意见，其1999年至2001年的审计工作底稿表明，世通在过去三年被评估为审计风险最高的客户，那么安达为什么要为世通隐瞒这封信？通过分析两者的关系，不难看出世通对安徒生的重要性。Worldcom 是 Arthur Andersen 总部所在的分支机构中最有价值的单一客户。沉重的经济依赖使安达信完全丧失了审计独立性。
另一个明显缺乏审计独立性的审计失败案例发生在 2003 年，当时美国最大的医疗保健公司 Southern Health Care 报告了一起会计欺诈丑闻。安永作为Southern Health Care的审计师，也因为其对经济的严重依赖而失去了对Southern Health Care的独立性。因此，安永可以接受南方医保限制审计范围，无视南方医保的各种财务警示信号，安永不保持必要的职业审慎。Southern Health care 使用审计师的做法，他们经常使用重要性原则来确定随机检查条目，这将是欺诈性的。金额被分成几份少量的分录，企图欺骗审计员。恩斯特 & 杨没有遵守审计师应有的职业审慎，被欺诈分析规避。失败案例。2.2 猫捉老鼠——欺诈者与审计师的较量 如果审计师不保持应有的独立性，审计失败在所难免，但现实生活中的欺诈者往往很狡猾，审计师较量的结果取决于谁更谨慎和严谨。探究1999年发生的山电安永案，不难发现山电的主要财务人员与安永关系密切。，从而更有针对性和隐蔽性。此外，还有2002年锦州港-毕马威案和2005年普华永道黄山旅游审计案。锦州港的欺诈手段主要是把费用化的利息费用资本化，延迟在建工程转入固定资产以少计折旧，在建工程计量不准确以确认更多资产。毕马威没有发现这些欺诈方法。船在排水沟中倾覆；黄山旅游通过与关联方的不当交易规避了无形资产减值准备，隐瞒了投资证券的损失。
近期影响最大的会计舞弊和审计失败案例是2006年的科龙电气案。为保持良好的经营业绩，科龙电器采用多种欺诈手段粉饰财务报表。科龙电气的首席审计师也是三改的所有者。2002年德勤对科龙电气出具保留意见，2003年又出具了无保留意见，2004年为保留意见。但2002年和2004年的保留均未撤销，也未要求科龙重述。除了科龙违规之外，德勤的审计失败显然是不合理的。责备。审计失败案例的思考与启示 通过这些案例，我们发现会计舞弊是审计失败的主要原因。审计失败往往伴随着会计舞弊，但审计失败最根本的原因是审计师失去了审计的灵魂——独立性，审计师严重依赖大客户的收入很难保持独立性，为会计欺诈者提供了机会。大型会计师事务所往往会失去对大客户的独立性，同时也破坏了审计师的专业审慎性，比如中国的科龙-德勤案，当客户意识到这一点时，就会诉诸欺诈手段。大公司往往源于客户欺诈的隐蔽性和复杂性，例如普华永道对黄山旅游的审计失败，毕马威对锦州港的审计失败。审计师在审计过程中应灵活运用重要性水平，并根据被审计单位的具体情况和特定账户的性质，制定适当的重要性水平。为了防止被审计单位将欺诈金额隐藏在多个条目中。
管理 管理空间 124 十月 2012 .chinabt.net 四区技术功能矩阵法E 至：面对日益激烈的市场竞争，越来越多的中小企业开始意识到利用ERP系统实现企业信息化建设的重要性。ERP应用遇到的第一件事就是ERP选型问题。ERP选型的正确与否直接关系到中小企业ERP的实施效果。通过分析企业需求，对ERP系统的技术和软件应用功能进行分组，采用四区技术功能矩阵法和综合指标评价分析法进行分析，它可以克服ERP系统选型过程中的片面性，保证ERP系统的正确选型。关键词：ERP选型、企业信息化、四大区域、技术功能矩阵法、综合指标（企业资源规划）代表了世界上应用最广泛、最有效的企业管理方法。许多中小企业已将ERP建设纳入其战略管理软件。他们希望通过ERP建设来提高企业的运营水平。国内ERP市场可谓群雄逐鹿。一方面，众多ERP软件的铺天盖地的宣传，让中小企业难以抉择。另一方面，国内企业对ERP的需求多样，生产管理模式各异。困难。
本文采用企业需求分析法、四区技术功能矩阵法、综合指标评价分析法进行分析，以保证ERP系统的正确选型。中小企业ERP选型原则 每个实施ERP的企业都必须有一套ERP系统软件。从ERP的开发过程来看，软件系统的实现有两种方式：自行开发和购买商业软件。实践证明，中小民营企业选择采购商用ERP软件的方式更适合企业的特点。中小企业在选择软件的过程中要进行深入研究。从企业需求出发，软件选型的目标应该是根据企业的实际情况，选择最适合企业需求的软件产品。软件的选择既要满足企业当前的需求，又要考虑企业未来的发展。正式选型前，应针对企业自身需求制定明确的发展规划，明确企业的ERP应用需求、软件的产品功能、架构技术、产品的成熟度、适用性、产品的可扩展性和服务提供商。行业经验等进行全面了解。商业软件的选择要根据企业的实际情况，选择最实用、最适合企业需求的软件产品。中小企业ERP选型分析 根据赛迪2010-2011中国管理软件市场研究年度综合报告，2010年中国ERP产品市场销售额为69.56亿元，市场竞争包括SAP、甲骨文、Infor等国际厂商，以及优优、金蝶、浪潮、鼎捷、航天信息、金算盘等国内厂商。
可以采用证监会聘任方式，每年随机抽取会计师事务所对上市公司进行审计；现行审计准则规定会计师事务所轮换最长不得超过5年，然后规定终身问责制，加大对会计师事务所的处罚力度。从实际情况看，从舞弊发生到舞弊曝光，往往不超过4年，那么证监会可以每5年对会计师事务所进行一次评级，检查周期为5年。只要在评级的前5年内没有审核不通过，就可以加分，审核不通过的将被扣分。注明会计师事务所级别，供投资者参考。在真实生活中，审核员的工作时间很紧，任务很重。在时间紧迫的前提下，审计人员很可能会提高审计的重要性级别，而忽略一些舞弊的迹象。最后很可能导致审计失败；在少付多付的现实条件下，如果处罚过大，对审计行业的发展是非常不利的。奖励5年内未发生审计失败的事务所和审计师，吸引优秀人才投身审计行业。这将非常不利于审计行业的发展。奖励5年内未发生审计失败的事务所和审计师，吸引优秀人才投身审计行业。这将非常不利于审计行业的发展。奖励5年内未发生审计失败的事务所和审计师，吸引优秀人才投身审计行业。
对于投资者而言，在审计制度改革之前，期望审计师对客户发表不赞成甚至否定的意见未免过于理想。我们可以查看审计意见的统计信息。2005年至2011年，上市公司在年报中出具非标准审计意见的比例为11.86%、10.23%、7.71%、6.77%、6.65%、5.54%、4.77%，占比逐年下降，没有公司发表负面意见。可见，审计师出具的审计意见是非常“温和”的。具有非标准审计意见的上市公司可以推测其财务状况比其财务报告出现的更差。投资者还应注意避免投资频繁更换审计师的上市公司，这往往意味着财务状况不佳或会计欺诈；上市公司盈利能力趋于完善，利润保持持续增长，公司盈利快速扭亏为盈。这一定是一个好的信号，尤其是对于那些违反股市和经济周期性波动的公司来说，这往往意味着人为操纵利润。会计造假和审计失败的主要受害者是证券市场的数千万中小投资者。他们很难正面确认公司的财务状况是否如报告所述。但是，如果投资者可以注意上市公司的会计造假。有迹象表明，避开上述涉嫌欺诈的公司也有减少损失的可能。参考文献 李平，王晓敏，侯立辉。上市公司会计舞弊与审计失败的相关性分析[J]．财会月刊，2011(08). 王迪华. 格林柯尔金融诈骗案分析及启示[J]. J]. 经济学，2009(01).
