扣除是指根据税法规定，在实际发生额上加一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除额的一种税收优惠措施。
企业在准备高水平认可申报前，既要加大RD投入，确保RD投入比例达标，又要规范RD费用核算。因此，环牛科技整理了关于“企业RD费用归集”的相关知识和实例，各企业都可以看看！
一、RD费用收取要求:
1.根据准则进行会计处理。
企业应当按照国家财务会计制度的要求对RD进行会计处理；
2.生产RD是分开核算的。
企业应当分别核算RD费用和生产经营费用，准确合理地归集各项费用。划分不清的，不允许追加扣除。
二。RD活动和RD费用的范围
本通知所称RD活动，是指企业为获取新的科技知识，创造性地应用新的科技知识，或实质性地改进技术、产品和工艺而持续开展的有明确目标的系统活动。
企业在RD活动中实际发生的RD费用，不形成无形资产且计入当期损益的，在按照规定实际发生额的基础上，按照本年实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
三。RD费用的具体范围包括:
1.人员劳动成本
直接从事RD活动人员的工资薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及同意支付给劳务派遣企业的外部RD人员的劳务费，劳务派遣企业实际支付了外部RD人员的工资薪金)。
2.直接投入成本
①RD活动直接消耗的材料、燃料和动力成本。
②用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备的开发制造费用，不构成固定资产的样品、样机和通用检测手段的购置费，试制产品的检验费。
③在RD活动中使用的仪器设备的运行、维护、调整、检查和维修费用，以及通过经营租赁方式租赁在RD活动中使用的仪器设备的租赁费。
3.折旧费用
在RD活动中使用的仪器和设备的折旧费用。
4.无形资产摊销
在RD活动中使用的软件、专利和非专利技术的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规范制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费。
6.其他相关费用。
与RD活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新RD保险费、RD成果检索、分析、鉴定、评估和验收费、申请费、报名费、代理费、差旅费、会议费等。知识产权。
与其他项目不同，该项目的总费用不得超过可扣除的RD费用总额的10%。
计算公式:其他相关费用限额=前五项费用之和÷10%
四。多用途物品费用的收取对于RD和生产的共同费用，不强调“专属”。
从事本企业RD活动的人员和在RD活动中使用的仪器、设备和无形资产，同时从事或用于非RD活动:
①对人员活动、设备和无形资产进行必要的记录；
②实际发生的相关费用应当按照实际工作时间比例等合理方法在RD费用和生产经营费用之间进行分配；
③未分配项目不得扣除。
动词 （verb的缩写）特殊事项的处理
1.企业委托外部机构或个人开展RD活动发生的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方的RD费用，受托方不得另行抵扣。外部研究开发费用的实际金额应当按照独立交易的原则确定。
如果委托方与受托方存在关联关系，受托方应向委托方提供RD项目的费用明细。
企业委托境外机构或个人开展RD活动发生的费用不得扣除。
2.企业联合开发的项目，合作方应计算并扣除各自实际承担的RD费用。
3.企业集团可根据生产经营和科技发展的实际情况，对技术要求高、投资额大、需要在RD集中的项目，合理确定RD费用的分配办法，实际发生的RD费用可由相关成员企业按照权利义务一致、费用与收益分享比例匹配的原则计算扣除。
4.企业在创意设计活动中为获得创新性、创造性、突破性产品而发生的相关费用，可按本通知规定在税前扣除。
创意活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发、数字动画和游戏设计制作；建筑工程设计、景观工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
不及物动词为了方便大家更好的理解企业对RD费用的归集，下面举几个例子:
2021年，A公司设立了三个RD项目，假设它们都符合RD费用加扣除的相关条件，并将所有RD费用费用化:
①项目A:独立RD项目人员人工费60万元，直接投资费用90万元，折旧摊销费用30万元，其他相关费用30万元。
②项目B:委托国内非关联企业进行RD，支付RD费用50万元；
③项目C:委托海外非关联企业进行RD，支付300万元。
答:A公司可以在2021年增加扣除额。
我们先来看第①项:项目A的自主研发项目人员人工费60万元，直接投资费用90万元，折旧摊销费用30万元，其他相关费用30万元。
思考计算:
a是一个独立的研发项目。
所以计算公式是:
附加可抵扣费用=人员劳务费+直接投入费用+折旧摊销费用+新产品设计费+其他相关费用。
所有RD项目的其他相关费用限额=所有RD项目的人员、劳务等五项费用之和×10%/
=÷90%×10%
=20
附加免赔额=60+90+30+20=200
再看第二项:项目B委托国内非关联企业RD，支付50万RD费用；思考计算:
项目B是国内机构委托的研发项目。
委托外部机构或个人开展RD活动发生的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方。
计算并扣除RD费用。
项目B的免赔额=50×80%=40
再看最后一项(3):C项目委托境外非关联企业RD，支付300万元。思考计算:
C项目是海外机构委托的RD项目。
委托境外RD活动发生的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方的委托境外RD费用。不超过中国境内合格RD费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前扣除。
委托海外RD费用=300×80%=240
合格的国内RD费用=项目A+项目B=*=160
c项目可抵扣金额=160。
由此可知，A公司2021年的可抵扣金额为:某公司可抵扣金额=200+40+160=400
再举一个例子:假设A公司2021年的RD活动对外销售产品将产生收入80万元，相应的产品材料成本为50万元；此外，出售边角余料的收入为30万元，边角余料对应的材料成本为40万元。那么，A公司2021年的附加扣除额是多少呢？
注:企业RD活动直接形成的产品或者作为产品组成部分形成的产品对外销售的，不得扣除RD费用中相应的材料费用。甲公司不得扣除该产品对应的材料费50万元。
企业取得RD过程中形成的下脚料、残次品、中间产品等专项收入的，应当在确认收入的当年，将该项专项收入从已收取的RD费用中扣除。甲公司出售剩菜所得30万元不得扣除。
所以:A公司2021年可抵扣金额=400-50-30=320。
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