所得税优惠分为三种形式:税基优惠、税率优惠和特殊行业优惠。
第一个基于税收的优惠是增加扣除，应该减少和支付。实际工作中只有税务调整，没有账务调整是重点内容。
一、附加扣除
首先，RD费用的扣除在实际工作中也很重要。许多企业正在申请扣除RD费用。只要企业开发新产品、新工艺、新技术和RD项目，就可以享受优惠，往往没有特别限制。除非税法明确限制某些特殊行业，一般企业都可以享受。不能误解为只有高新技术企业才能享受RD费用扣除。除附表所列企业不能享受RD费用扣除外，其余一般企业均可享受，鼓励企业创新。
1.一般企业RD费用加计扣除新政策如下:
RD费用可以分为费用和资本化。未能转化为智力成果的称为费用，即未形成无形资产的，除另有规定外，当年按175%扣除。如果当年实际发生1000万元的RD费用，可以在正常税前据实扣除，还可以作为扣税项目减少750万元的应纳税所得额，诱惑很大！
已经转化为智力成果形成无形资产的，除另有规定外，按照无形资产成本的175%摊销扣除。在会计上，摊销额必须按成本的100%计算，在计算所得税时，必须按成本的175%计算，超摊部分要减少纳税。
一般企业与制造企业！2.制造企业RD费用的加计和扣除
未形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，自2021年1月1日起，按实际发生额的100%在税前扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
上述生产企业是指主营业务为制造业，且优惠年度主营业务收入占总收入50%以上的企业。
享受提前抵扣政策:企业提前申报当年第三季度或9月企业所得税时，可选择享受当年上半年RD费用抵扣优惠政策，采取“自行区分、申报享受、留存相关资料备查”的方式。
企业在第三季度或9月份办理预缴申报时未选择享受加计扣除RD费用优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。
研发费扣除项目！3.RD费用范围:
RD费用加扣除的审核特别严格，所以收款表一定要单列，RD费用的账目一定要在管理费用下单列。哪些支出可以作为RD费用？
①人员人工费，包括直接从事RD活动人员的工资、薪酬、“五险一金”、股权激励和外部RD人员的人工费。包括企业员工的相关费用，以及外部专家的劳务费；这个企业的员工要有劳动合同，外部员工要有劳动用工协议，都要有花名册。他们不能弄虚作假，税务局应该检查他们。
直接从事RD活动的人员包括研究人员、技术人员和辅助人员；外来RD人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳动用工协议并被临时聘用的研究人员、技术人员和辅助人员。
劳务派遣企业按协议支付给劳务派遣企业的工资及其他费用，以及劳务派遣企业实际支付给外聘RD人员的工资及其他费用，属于外聘RD人员的劳务费。
直接从事RD活动的人员和外部RD人员同时从事非RD活动的，企业应当对其人员活动进行必要的记录，将实际发生的相关费用按照实际工作时间的比例等合理方法在RD费用和生产经营费用之间进行分配，未分配的费用不予扣除。企业的RD不可能“专业化”。没有那么高的条件设立RD部门，如果是混生产经营的话，要求会比较严格，RD人员的工作时间也要合理分配。比如一年365天，有多少天记录在RD，有多少天记录在生产经营中，都要有时间分配表，否则税务局是不会允许追加扣除的。
②直接投入成本，包括:直接消耗的材料、燃料和动力成本；中间试验和产品试制所需的模具、工艺设备的开发制造费用；不构成固定资产的样品、样机和一般测试方法的购置费，试制产品的检验费；在RD活动中使用的仪器设备的运行、维护、调整、检查和维修费用，以及通过经营租赁方式租赁在RD活动中使用的仪器设备的租赁费用。
经营租赁租出的用于RD活动的仪器设备同时用于非RD活动的，企业应当对仪器设备的使用情况进行必要的记录，将实际发生的租赁费用按照实际工作时间的比例等合理方法在RD费用和生产经营费用之间进行分配，未分配的不得扣除。
企业的RD活动直接形成产品或者形成产品作为组成部分对外销售的，不得扣除RD费用中相应的材料费用；如果产品销售与相应的材料费用发生在不同的纳税年度，且材料费用已包含在RD费用中，则当年的RD费用可以直接由销售年度的相应金额的材料费用冲减。不足的，结转下一年度进一步冲抵。
③折旧费是指在RD活动中使用的仪器设备的折旧费。用于RD活动的仪器设备同时用于非RD活动的，企业应当对仪器设备的使用情况进行必要的记录，将实际折旧费用按照实际工作时间的比例等合理方法在RD费用和生产经营费用之间进行分配，未分配的不得扣除。
企业在RD活动中使用的仪器设备符合税法规定并选择加速折旧优惠政策的，在享受RD费用税前扣除政策时，计算扣除税前扣除的折旧。比如某台用于RD的设备，在会计上折旧10年，在税法上可以享受6年的加速折旧政策。RD费用在税前归集扣除时，先归集6年计算的较大加速折旧额，再加计扣除折旧额，享受双重优惠。
④无形资产摊销费是指在RD活动中使用的软件、专利和非专利技术的摊销费。用于RD活动的无形资产同时用于非RD活动的，企业应当对该无形资产的使用情况进行必要的记录，并将实际摊销费用按照实际工作时间的比例等合理方法在RD费用和生产经营费用之间进行分配，未分配费用不予扣除。
用于RD活动的无形资产，符合税法规定，选择缩短摊销期限的，在享受RD费用税前扣除政策时，计算扣除税前扣除的摊销部分。
其它研发费扣除项目：
